權責劃分清楚　租屋不吃虧！[房租 未含稅金 / 租金不含稅 / 租金未稅]

資料來源: https://news.housefun.com.tw/mag/hf/15/article/2/94060774233.html

Q1：房東出租房屋，可能增加的稅負有哪些？

A：當屋主出租房屋，而有租金收入時，就會產生「租賃所得」，必須列入個人所得稅一起申報。實際租賃所得可以扣除房屋出租時的「必要損耗及費用」，計算方式分為列舉扣除和不列舉2種，列舉時應檢附修繕費、地價稅、房屋稅、保險費、貸款利息，或房屋折舊等憑證；若不列舉，則直接扣除租金所得的43%，也就是財政部規定的必要損耗及費用標準。

應注意的是，若將房屋無償提供給他人作為營業使用，仍然要按照當地租金行情計算房租收入；但若是將房屋無償出借給非營業的個人作為住家使用，則可以訂定無償借用契約，由當事人以外的2人證明，並經過法院公證，就可以不計算租金收入。

另外，當房屋出租時，不符合地價稅對於自用住宅「無出租」的規定，稅率則從自用住宅的0.2%，變成一般用地的1%。

至於房屋稅部分，稅率分為住家用、營業用、非住家非營業用3類，其中住家又可分為自住和非自住，自住住家用房屋稅率在房屋稅條例修正後，仍維持房屋現值的1.2%，非自住稅率下限則由1.2%調高為1.5%，上限由2%調高到3.6%，因此房屋若出租，最高有可能被課徵3.6%的房屋稅，增加為原有房屋稅的3倍。

Q2：房東可將稅負轉嫁到房客身上嗎？

A：理論上所有稅金都應由房東自行吸收，實務上卻有不少房東藉由提高租金補貼稅金支出，甚至有房東為了避稅，要求房客申報所得稅時不得扣抵租金，此種情形已是違法。

房客若不希望被轉嫁稅金，簽約時須注意合約上是否載明「租金不含稅」，若有，代表租賃所得稅將由房客負擔。另外，制式的《房屋租賃契約》第16條載有「甲方的稅負如因出租乙方而增加，其增加的部分由乙方補貼，乙方絕無異議。」房東可依約向房客追討增加的稅金，建議房客簽約時可修改或刪除此項條文，以避免產生糾紛。

Q3：申報租金抵扣所得，應檢附哪些證明？

A：申報所得稅時每人每年最高可列舉扣除12萬元的房屋租金支出，不論租屋者是納稅人本人、配偶、受扶養的直系親屬皆適用。申報時須檢附租賃契約影本、房租付款證明（如轉帳明細表或匯款單）、自住切結書或其他自住證明（如設籍證明文件）。若租屋處用於營業或執行業務使用，或已經列舉貸款利息支出，就不能申報租金抵扣。

應注意的是，租金的受款人必須是房東本人或其配偶，才符合申報的規定。萬一房東並未親自簽署合約，或是委託他人代收租金，則須在合約上註明實際受款人。

另外，若納稅人扶養的子女就讀於大專院校，其居住於學校宿舍或在外租屋的費用也可申報抵扣，只要提供宿舍費的收據影本，或是房東開立的租金收據，即可列舉扣除，但若是子女在國外留學的房屋租金，則不可申報。